福田刑事律師提醒：和你的工資掛鉤，哪一項收入需要納稅？

　　免費獲贈的房產、微信群里收到的紅包、以及企業商家發的優惠券等，都屬于自己個人信息所得。然而，這些個人收入中哪一項需要納稅？ 如何納稅？ 福田刑事律師為您解讀財政部和國家稅務總局最新聯合發布的通知。

　　6月25日，財政部、稅務管理總局聯合印發《關于學生個人發展取得國家有關經濟收入可以適用我國個人企業所得稅應稅所得研究項目的公告》。其中，對于中國房產的無償贈送，《公告》指出：受贈人因無償受贈房屋建設取得的受贈收入為“偶然所得”，繳納20％稅率。

　　一、繼承房屋不繳個稅

　　6月25日，財政部、稅務管理總局聯合印發《關于學生個人發展取得國家有關經濟收入適用個人企業所得稅應稅所得項目的公告》（以下簡稱“公告”）。

　　為貫徹修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》，做好政策銜接，現將個人取得的應納稅所得額適用個人所得稅的有關事項公告如下：

　　政策重點：

　　為個人提供保障的單位或者其他人取得收入，按照“附帶收入”計算繳納個人所得稅。

　　二、房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋建設取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目成本計算企業繳納社會個人所得稅。按照《財政部 國家發展稅務管理總局關于學生個人信息無償受贈房屋結構有關人員個人所得稅存在問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條明確規定，符合現在以下兩種情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　1.房屋所有權人將房屋所有權贈與配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、孫子女、兄弟姐妹。

　　2.房產權人應當將房屋產權無償授予對維持或者保持房產權負有直接義務的受撫養人；

　　3.房屋產權所有人死亡后，依法取得該房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　前款所稱受贈收入的應納稅所得額按照《財政部 國家進行稅務管理總局關于學生個人無償受贈房屋建筑有關人員個人所得稅存在問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條明確規定通過計算。

　　三、企業在企業宣傳、廣告等活動中，隨機向企業外個人贈送禮品（含網絡紅包，下同）。 企業在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品時，按照“附帶收入”科目核算繳納個人所得稅。 但消費券、代金券、抵用券、有價格折扣或優惠的優惠券等禮品除外。

　　前款所稱贈與所得的應納稅所得額，按照《財政部國家稅務總局關于企業宣傳展業贈與有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條的規定計算。

　　四、個人信息按照《財政部 稅務總局 人力進行資源發展社會保障部 中國人民銀行通過保險市場監督企業管理工作委員會 證監會關于學生開展一些個人認為稅收遞延型商業健康養老醫療保險公司試點的通知》（財稅〔2018〕22號）的規定，領取的稅收遞延型商業模式養老護理保險的養老金收入，其中25％部分問題予以免稅，其余75％部分就是按照10％的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險服務機構代扣代繳后，在個人能力購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

　　政策解讀：

　　其中，關于無償捐贈房地產，《公告》指出受贈人無償捐贈房屋所得為“意外收入”，稅率為20%。

　　舉例：

　　以面積100平方米，價值2億套住房為例，贈送和出售兩種方式，哪種方式繳稅較少？

　　如果是買賣，買方繳納的稅費主要有：契稅（繳納比例為1.5%）；印花稅（購房支出的0.05%）。這兩個主體稅，買方要交31000元；

　　如果是我們贈與，受贈方要繳納40萬元的個人企業所得稅。

　　五、但有下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　一是，房屋進行產權保護所有人將房屋建筑產權可以無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫一個子女、兄弟之間姐妹；

　　二是，房屋進行產權保護所有人將房屋產權無償贈與對其承擔企業直接撫養問題或者需要贍養義務的撫養人或者贍養人；

　　三是，財產所有人死亡后依法取得財產權的合法繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；

　　換句話說，合法繼承財產，或者父母將財產轉給子女，子女無須繳納個人所得稅。

　　六、親戚朋友互送微信紅包，不用交個稅。

　　現在，微信紅包等網絡進行紅包活動越來越廣泛普及，2019年春節此期間，從除夕到初五，有8.23億人次以及收發微信紅包。

　　許多企業除了給親朋好友發放微信紅包外，還提供“互聯網紅包”進行宣傳，包括消費券、代金券、抵用券、代金券等非現金互聯網紅包。

　　這些網絡紅包，哪些需要繳稅？

　　《公告》指出，下列個人取得的贈與所得，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅：

　　企業在業務進行宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位工作以外的個人可以贈送禮品（包括通過網絡平臺紅包，下同）；

　　企業在年會、座談會、慶典等活動中，向個人以外的個人贈送禮品；

　　但是，企業給予價格優惠或者折扣的優惠券、代金券、代金券等禮品除外。

　　一般情況下，是否對網上紅包征收個人所得稅要看其性質，企業發行的網上紅包的獲獎性質，由獲獎個人繳納個人所得稅。 但網上紅包有銷售折扣或折扣的，不征收個人所得稅。

　　那么，親朋好友互贈的網絡紅包呢？

　　財政部有關官員表示，通知中提到的“互聯網紅包”只包括企業發給個人的互聯網紅包，不包括發給親友的互聯網紅包。親友間贈送的禮物（包括互聯網紅包）不用繳納個人所得稅。

　　七、 其他6種情況可免征個人所得稅

　　公告實際上是因為在2018年個人所得稅法修訂后，原稅法中11個應稅所得項目中的最后一個“其他所得”被取消，因此需要相應調整。

　　除上述內容外，《公告》還明確，個人為單位或他人提供擔保取得的所得，計入“偶然所得”項目，按20%的稅率繳納個人所得稅；對稅收遞延型商業養老保險養老金收入征收的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

　　需要進行說明的是，《公告》并未發生改變該項養老金業務收入的稅負，即個人可以領取的該項商業銀行養老金收入，其中25％部分學生予以免稅，其余75％部分就是按照10％的比例稅率設計計算能力繳納社會個人所得稅，實際稅負仍為7.5％。

　　此外，根據經濟社會發展變化，《公告》取消了“其他收入”征稅的部分政策，包括：

　　1.銀行部門向存款人支付的超過利率的吸收存款獎金和維持國家規定價值的補貼率；

　　2.用中國科學院蔡冠深院士榮譽基金會的基金利息授予中國科學院院士榮譽獎金；

　　3、保險企業公司支付給保期內未出險的人壽養老保險保戶的利息；。

　　4. 個人因雇主支付相關保險費用而獲得的非賠款優惠收入；

　　5.個人股東從證券公司返還收入或交易費返還收入；

　　6.房地產企業公司因雙方進行協商可以解除商品房買賣交易合同而向購房人支付的違約金。

　　據悉，《公告》自2019年1月1日起實施。

　　以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎在網上咨詢福田刑事律師。